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Constancias de Retenciones en CFDI

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Como parte de la Miscelánea Fiscal 2014 aplicable a los ejercicios 2015 y 2016, el SAT exige a las Personas Físicas y Morales que expiden Constancias de Retenciones que ahora sean emitidas con el timbrado correspondiente en forma de un CFDI.

En DigiFact contamos con un Módulo para la Emisión de Comprobantes y Constancias de Retenciones de Contribuciones SIN Costo con el que fácilmente podrán emitir estos nuevos CFDI’s de forma ágil y sencilla.

La instalación de este Módulo no tiene costo alguno, tan sólo hay que descargar el archivo en Word correspondiente, ya sea Persona Física o Persona Moral, completar con sus datos, imprimir, escanear y enviar a nuestro departamento de soporte técnico especializado: soporte@fragolan.com (Asunto: Solicitud de Módulo de Constancias de Retenciones)

El proceso de instalación del Módulo en su cuenta DigiFact toma de 24 a 48 horas hábiles.

IMPORTANTE: Cada vez que se emita una Constancia de Retención se consumirá un CFDI de su cuenta.

Con el deseo de brindar la solución oportuna y eficaz me despido deseándole un excelente día.

Saludos
LA y PASC Francisco Vázquez Fresán

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Emisión de Constancias de Retenciones a través de CFDI´s:
La evolución del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), de las diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF) y de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en materia de comprobantes y contabilidad, nos llevan a que toda operación que representa un ingreso o deducción para los contribuyentes deberá ampararse con un CFDI.

Adicionalmente al tradicional CFDI de ingresos y egresos, desde el 1 de enero de 2014 existen en la leyes fiscales diversas disposiciones que nos obligan a emitir otra clase de CFDI's que se conocen hoy como: CFDI por Pagos y Retenciones.

El 30 de diciembre de 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, la cual en su regla 2.7.5.4 regula la emisión de comprobantes y constancias de retenciones de contribuciones a través de CFDI´s. Esta regla abre el paso a esta nueva clase de CFDI por pagos y retenciones.

2.7.5.4. Emisión de comprobantes y constancias de retenciones de contribuciones a través de CFDI

Para los efectos de los artículos 76, fracciones III, XI, inciso b) y XVIII; 86, fracción V; 110, fracción VIII; 117, último párrafo, 126, tercer párrafo, 127, tercer párrafo, 132, segundo párrafo y 139, fracción I de la Ley del ISR, artículo 29, primer párrafo del CFF, artículos 32, fracción V y 33, segundo párrafo de la Ley del IVA, artículo 5-A de la Ley del IEPS, y la regla 3.1.13., fracción I, último párrafo, las constancias de retenciones e información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, las constancias de retención podrán emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago.

En los casos en donde se emita un comprobante fiscal por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo, como el comprobante fiscal de las retenciones efectuadas.

Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de emitir un comprobante fiscal por retenciones efectuadas, éste se emitirá, salvo disposición en contrario, conforme a lo dispuesto en esta regla.

Dichas constancias de retenciones e información de pagos se emitirán a través de documentos electrónicos que presumiblemente quedarán descritos en una nueva  fracción II del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, mismo anexo que se encuentra a esta fecha pendiente de publicación en el DOF y en el que se señalará la existencia de un nuevo estándar y complementos de CFDI de retenciones (esta información se encuentra publicada en la página de internet del SAT como más adelante se describirá). Estas constancias o CFDI por pagos y retenciones podrán emitirse de forma anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se efectuó la retención o el pago.

Cuando se emita un CFDI normal (con el estándar existente en la fracción I del anexo 20) que incluya toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, el contribuyente podrá considerarlo como un comprobante fiscal de retenciones sin requerir la emisión de otro CFDI para efecto de los impuestos retenidos (ejemplo: Retenciones por pagos de servicios profesionales u otorgamiento de uso o goce de inmuebles).

Ahora bien, existen operaciones que deben incluir retenciones de contribuciones, pero que no necesariamente provienen de actos o actividades por las que de manera ordinaria se emite un comprobante fiscal, y las cuales serán acreditables para el contribuyente a quienes se les realiza únicamente a través de un CFDI que ampare dichas retenciones (ejemplo: Pago de dividendos).

Los contribuyentes que emitan CFDI que amparen retenciones e información de pago deberán generarlos bajo el nuevo estándar XSD base y los XSD complementarios que requiera, validando su forma en un archivo con extensión XML, siendo este el único formato para poder representar y almacenar comprobantes de manera electrónica.

La secuencia de formación del CFDI de retenciones, será siempre en el orden que se expresa a continuación:

a. Información del Nodo Retenciones 
1. Versión 
2. Número del Certificado
3. Folio Interno
4. Fecha de Expedición
5. Clave de la Retención 
6. Descripción de la Retención

b. Información del Nodo Emisor 
1. RFC del Emisor 
2. Nombre, Denominación o Razón Social del Emisor 
3. CURP del Emisor

c. Información del Nodo Receptor 
1. Nacionalidad

d. Información del Nodo Nacional 
1. RFC del Receptor
2. Nombre, Denominación o Razón Social del Receptor 
3. CURP del Receptor

e. Información del Nodo Extranjero 
1. Número de Registro de Identificación Fiscal del Receptor del documento cuando sea residente en el extranjero
2. Nombre, Denominación o Razón Social del Receptor

f. Información del Nodo Periodo 
1. Mes Inicial
2. Mes Final
3. Ejercicio

g. Información del Nodo Totales 
1. Monto Total de la Operación
2. Monto Total Gravado
3. Monto Total Exento
4. Monto Total Retenido

h. Información del Nodo Impuestos Retenidos 
1. Base de la Retención
2. Impuesto 
3. Monto Retenido

Con fecha del 13 de noviembre de 2014, se publicó en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) el nuevo “estándar de CFDI que ampara retenciones e información de pagos” así como sus 12 complementos, los cuales podrá consultar directamente en el sitio web del SAT haciendo clic aquí »

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